财政部有关工业集团会计制度若干题目标补充规定

发文标题:财政部有关工业集团会计制度若干题材的补充规定

发文单位:财政部

文号:[93]财会字第29号

公布日期:1993-1-1

进行日期:1993-1-1

生效日期:1900-1-1

  为了贯彻得以完毕《集团会计准则》,更好地履行新的本行会计制度,现将国民所有制工业集团推行新制度中涉及的有关问题规定如下:

  一、关于奖金逐步计入花费的会计师处理

  按照确定,奖金已经列入开销的商店,分配计入花费的奖金,借记有关成本科目,贷记“应付薪给”科目;奖金暂未列入费用的集团,按规定从净利润中领取的有些,在“利润分配”科目下设置“转作奖金的净利润”明细科目,集团领取的奖金,借记“利润分配--转作奖金的赢利”科目,贷记“应付薪金”科目。

  举办薪俸总额同经济效益挂钩方式的商号,按规定提取的新增效益薪酬,计入管理花费,借记“管理开销”科目,贷记“应付薪给”科目。

  集团应在“应付薪给”科目下设置“应付职工薪资”和“工资储备”明细科目。集团领取或分配的薪给数,借记有关课程,贷记“应付薪资--应付职工薪给”科目;提取的薪酬储备,借记“应付薪金--应付职工薪给”科目,贷记“应付薪水--薪水储备”科目。动用薪资储备时,应从“薪酬储备”明细科目转入“应付职工薪给”明细科目。

  集团应在“财务情形变动表”(会工03表)第27行项目下,增设“(5)转作奖金的盈利(28)行”项目,该类型应根据“利润分配”科目下所属的“转作奖金的净收入”明细科目标借方本年暴发额填列;在“利润分配表”(会工02表附表1)第16行项目下,增设“转作奖金的盈利”(17行)项目,反映集团领取转作奖金的创收。

  二、关于上交承包利润的会计师处理

  按照国务院有关“八五”时期一连周全三包经营权利制的精神,照旧执行三包经营权利制的商号,按规定应交的承包利润,在“利润分配--应付利润”科目核算。期末,集团计算出应交的承包利润,借记“利润分配--应付利润”科目,贷记“应付利润”科目;收到返还的超承包利润,借记“银行存款”等学科,贷记“利润分配--应付利润”(超承包所得中扣除应付给纳税人的嘉奖部分)、“应付薪资”(超承包所得中应付经营者的奖赏部分)科目。

  三、关于税前还款及单项留利的出纳处理

  公司按照规定用税前创收归还的种种借款,在“利润分配”科目下设置“归还借款的利润”明细科目举行核算。公司按规定用税前创收归还的各类借款,借记“利润分配--归还借款的净收入”科目,贷记“盈余公积--一般盈余公积”科目。

  按照规定,治理“三废”盈利净额、技术转让净收入以及海外来料加工装配工作盈利等还是可以单项留给集团。集团应在“利润分配”科目下设置“单项留用的净利润”明细科目进行核算。集团按规定总括出单项留用的赢利,借记“利润分配--单项留用的盈利”科目,贷记“盈余公积--一般盈余公积”科目。

  集团应在“财务情况变动表”(会工03表)第28行项目下,增设“(6)归还借款的创收(29行)、(7)单项留用的净收入(30行)”四个类型。那七个门类应按照“利润分配”科目所属的“归还借款的盈利”“单项留用的盈利”明细科目标借方本年暴发额填列;在“利润分配表”(会工02表附表1)第1行项目下设置“减:归还借款的利润”(1-1行)和“单项留用的赢利”(1-2行)项目,反映集团归还借款的创收和单项留用利润的多寡。

  四、关于无偿划转固定资产的会计处理

  公司根据关于规定并报经有关部门获准无偿调出固定资产,调出固定资产的净值以及清理固定资产所发生的资费,如故通过“固定资产清理”科目核算,清理所暴发的净损失,冲减资金公积。公司按规定无偿调出的固定资产,应按调出固定资产的净值,借记“固定资产清理”科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目;暴发的清理花费,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”“应付薪俸”等学科;调出固定资产暴发的净损失,借记“资本公积”科目,贷记“固定资产清理”科目。

  集团应在“财务意况变动表”(会工03表)第17行项目下,增设“(6)无偿调出固定资产净损失”(18行)项目,反映公司按规定无偿调出固定资产发生的净损失。该类型应根据“固定资产清理”科目的记录分析填列。“财务情况变动表”中原“(6)资本扩大加额”(19行)项目,改为“(7)资本充实加额”(19行)项目。

  无偿调入的固定资产,按调出单位的帐面原价(扣除原安装成本,下同),加上新的设置费用、包装费、运杂费等作为调入固定资产的原价。公司调入须要设置的固定资产,按调入固定资产的净获益(即原价减已提折旧,下同)以及发生的包装费、运杂费等,借记“在建工程”科目,按调入固定资产的净获益,贷记“资本公积”科目,按所暴发的开销,贷记“银行存款”等课程;爆发的安装开销,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”“应付薪给”等课程。工程竣事交付使用,按调出单位的帐面原价加上新安装开销以及包装费、运杂费等“,借记”固定资产“科目,按在建工程的实际费用,贷记”在建工程“科目,按其差额,贷记”累计折旧“科目。

  五、关于购买五万元以下设备的出纳处理

  公司为开发新产品、新技巧而购置的单台设备价值在5万元以下的测试仪器和试验装置可两遍或分次列入管理成本,其中高达国家固定资产标准的应单独保管,不再提取折旧。公司购置的为开发新产品、新技巧单台价值在5万元以下的测试仪器和试验装置,依照实际发生的支付,借记“固定资产”“待摊花费”等科目,贷记“银行存款”等课程。其中,达到固定资产标准的局地,应同时借记“待摊花费”科目,贷记“累计折旧”科目;摊入成本时,借记“成立开支”(折旧费)、“管理花费”(折旧费)等科目,贷记“待摊花费”科目。

  六、关于矿山维简费的会计师处理

  矿山集团提取维简费时,应按实际领取的金额,借记有关的成本科目,按固定资产的折旧方法计算的折旧,贷记“累计折旧”科目,按其差额,贷记“资本公积”科目。

  七、关于集团代征车辆购置附加费的出纳员处理

  集团代征的车子购置附加费,借记“银行存款”等科目,贷记“其他应缴费--应交代征车辆购置附加费”科目;公司按规定提留的代征车辆购置附加费手续费,借记“其他应缴费--应交代征车辆购置附加费”科目,贷记“营业外收入”科目;上交代征的车辆购置附加费,借记“其余应缴费--应交代征车辆购置附加费”科目,贷记“银行存款”科目。

bet3365验证码登录,  八、关于公益金的出纳员处理

  公司应在“盈余公积”科目下设置“一般盈余公积”和“公益金”八个细心科目。“一般盈余公积”明细科目,核算集团归还借款的盈利、单项留利以及按规定比例从税后净利润中提取形成的貌似盈余公积;“公益金”明细科目,核算集团从净利润中领取的用来员工集体福利设施的资产。公司领取的公益金,借记“利润分配--提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积--公益金”科目;集团用公益金购置集体福利设施,根据实际爆发的支付,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”“银行存款”等课程;同时,借记“盈余公积--公益金”科目,贷记“盈余公积--一般盈余公积”科目。

  九、关于应收补贴的先生处理

  公司应增设“118应收补贴款”科目,核算公司按规定应收的政策性亏损补贴和其余补贴;并增设532补贴低收入“科目,核算公司应获得的津贴收入。集团按规定统计出应收的政策性亏损补贴和其他补贴,借记”应收补贴款“科目,贷记”补贴收入“科目;收到补贴款时,借记”银行存款“等科目,贷记”应收补贴款“科目。期末”补贴低收入“科目标余额全部转入”本年净利润“科目的买方,结转后”补贴低收入“科目应无余额。

  公司应在“资产负债表”(会工01表)第7行项目下,增设“加:应收补贴款”(7-1行)项目;在“损益表”(会工02表)第15行项目下,增设“加:补贴收入”(15-1行)项目;在“财务意况变动表”(会工03表)第45行品种下,增设“6、应收补贴款”(45-1行)项目,原“6、其余应收款”项目改为“7、其余应收款”,以下依次顺延。

  十、关于专项拨款和租赁收入的出纳处理

  集团应增设“272专项应付款”科目,核算有关部门拨给集团的专项拨款和微型租赁公司的承租方收入。公司应在“专项应付款”科目下设置“专项拨款”和“承租收入”几个精心科目。

  集团吸纳科技三项费用拨款时,借记“银行存款”科目,贷记“专项应付款”科目;待拨款项目成功后,属于核销部分,报经特许后,冲销“专项应付款”科目,借记“专项应付款”科目,贷记有关课程;其余部分转入“资本公积”科目,借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积”科目。

  进行租赁经营的小型工业集团,期末,依据合同规定计算出承租方的进项,借记“利润分配--应付利润”科目,贷记“专项应付款”科目;公司按规定统计交纳租金、抵扣承租方预支的家用、发给承租方时,借记“专项应付款”科目,贷记“银行存款”等学科;租赁期满后,属于留给公司的有的,转作盈余公积,借记“专项应付款”科目,贷记“盈余公积--一般盈余公积”科目。

  期末,“专项应付款”科目标余额,在“资产负债表”(会工01表)第75行“其余短期负债”项目内浮现。“专项应付款”科目标来源和运用,均应包蕴在“财务景况变动表”的“扩张短期负债”和“偿还长时间负债”项目内。

  十一、其他

  (一)为了便于提供统计交纳流转税的按照,集团应在“应收帐款”科目下,设置“托收承付”明细科目,并按应收帐款单位设置明细帐。

  (二)造纸等营业所领取的育林基金,在“预提开销”科目核算。集团领取育林基金时,借记有关成本科目,贷记“预提花费”科目;使用时,借记“预提成本”科目,贷记“银行存款”等学科。

  (三)在“资产负债表”补充材料下增设“3、国家资本”“4、法人资本”“5、个人资产”和“6、外商资本”八个品种。

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